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常見(jiàn)稅費(fèi)的賬務(wù)如何處理？

1.消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目。

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用科目

借：所得稅費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，土地使用稅，印花.稅計(jì)入管理費(fèi)用科目，除印花.稅外都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

(1)發(fā)生房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

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代開(kāi)發(fā).票預(yù)繳稅款的比例是多少？

問(wèn)：代開(kāi)發(fā).票預(yù)繳稅款的比例是多少?

　　答：增值稅(不含稅銷(xiāo)售額*3%)，城市建設(shè)維護(hù)稅(增值稅*7%)，教育費(fèi)附加(增值稅*3%)，地方教育附加(增值稅*2%)。自然人(不含香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞及外籍人員)代開(kāi)發(fā).票還需同時(shí)代征個(gè)人所得稅(不含稅銷(xiāo)售額*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。當(dāng)季累計(jì)開(kāi).票銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元時(shí)，將一次性補(bǔ)征應(yīng)繳的教育費(fèi)附加及地方教育附加。

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企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)避讓

　當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)為了節(jié)約稅收支出，而忽略了籌劃可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)更大的損失或失去獲利的機(jī)會(huì)。這時(shí)就需要企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密的稅收籌劃。

　　稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

　　（1）概念

　　國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在1998年版《國(guó)際稅收詞匯》中是這樣表述“稅務(wù)籌劃”的：“稅務(wù)籌劃是使一個(gè)經(jīng)營(yíng)和(或)私人事務(wù)繳納盡可能少的稅收的安排。這里所講的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他組織。”當(dāng)前，國(guó)內(nèi)對(duì)“稅務(wù)籌劃”的定義基本可以歸納為：企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以期達(dá)到節(jié)約稅收成本或稅后所得最.大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。

　　（2）特點(diǎn)

　　①合法合理性。是指稅務(wù)籌劃必須以不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則將構(gòu)成稅收違法行為。同時(shí)稅務(wù)籌劃應(yīng)適應(yīng)其企業(yè)的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，能夠給企業(yè)帶來(lái)較沒(méi)有執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)更多的受益。如果盲目的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有可能它并不能適應(yīng)該企業(yè)的需求或不能給企業(yè)帶來(lái)稅收利益，而出現(xiàn)不合理性。

　　②籌劃性。稅務(wù)籌劃是對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，以便使企業(yè)取得整體的財(cái)務(wù)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最.大化。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種負(fù)擔(dān)的高低上，孤立地對(duì)單個(gè)稅種進(jìn)行籌劃，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少交了，另一種稅可能就會(huì)多交。稅務(wù)籌劃還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)組成部分，它與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)股東權(quán)益的增加，有時(shí)一味追求減輕稅負(fù)，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股東權(quán)益的減少，所以要通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)合理安排。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃還需注意的是，在納稅籌劃的過(guò)程中要及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際情況的不斷變化對(duì)方案進(jìn)行必要調(diào)整。

　　③目的性。目的性表明稅務(wù)籌劃是有明確目的的，即取得稅收利益或企業(yè)財(cái)富最.大化，不論是當(dāng)前須交納的稅款還是以后要承擔(dān)的稅負(fù)，稅款的支付盡可能達(dá)到最.小。企業(yè)可以選擇低稅負(fù)或總體收益最.大化的納稅方案，低稅負(fù)意味著低稅收成本，低稅收成本意味著高資本回收率；也可選擇滯延納稅時(shí)間，在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量爭(zhēng)取延期繳納稅款，納稅時(shí)間的滯延相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的無(wú)息貸.款，納稅時(shí)間的推后在通貨膨脹環(huán)境中還可減少企業(yè)的實(shí)際稅款支出。不論選擇怎樣的方式或方法都有其目的,其最.終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最.大化。

　　企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

　　(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最.大化。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒(méi)有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最.大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。

　　(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無(wú)視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅。

　　(4)有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國(guó)家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。

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【實(shí)務(wù)】小企業(yè)會(huì)計(jì)核算六要素2

收入PAGE4

收入是指小企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入通常具有以下特征：

(1)收入是從小企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。如工商企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的收入。有些交易或事項(xiàng)也能為小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但由于不是從小企業(yè)的日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的，就不屬于小企業(yè)的收入，如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

(2)收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少，如以商品抵債的同時(shí)，收取部分現(xiàn)金作為補(bǔ)價(jià)。

(3)收入將導(dǎo)致小企業(yè)所有者權(quán)益的增加，這里的收入是指毛收入的概念。

(4)收入只包括本小企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。代收的款項(xiàng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

按日常活動(dòng)在小企業(yè)所處的地位，收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

其 中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是小企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要項(xiàng)目，可根據(jù)小企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)范圍確定，例如工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)的主 營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售材料收入、提供非工業(yè)性勞務(wù)收入等。如兼營(yíng)的業(yè)務(wù)量較大，也可歸為主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入。

費(fèi)用PAGE5

費(fèi)用是指小企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

與收入相對(duì)應(yīng)，費(fèi)用的特點(diǎn)在于：

(1)費(fèi)用是小企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以屬于損失。

(2)費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，如耗用存貨，也可能引起負(fù)債的增加，如負(fù)擔(dān)利息，或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。

(3)費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用按照其與收入的關(guān)系，可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。其中，營(yíng)業(yè)成本是指所銷(xiāo)售商品的成本，或者所提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本按照所銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)在小企業(yè)日常活動(dòng)中所處地位可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

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