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發(fā)布時間：2020-07-19 15:36
較難的會計科目處理方法之三
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費用。
12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務處理
一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā).票未到，可先按實際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發(fā).票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā).票上注明的金額、稅額，
借記原材料
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸記銀行存款
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。
征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā).票。所作的會計分錄為：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業(yè)務收入
(2)年末，應將其它業(yè)務收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
借：其它業(yè)務收入
貸：本年利潤
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構(gòu)。
會計必須了解的稅務注銷
稅務注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務處理也就大不相同。下面，從稅務注銷涉及情形、法律依據(jù)、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進行匯總分析。
一、涉及情形
(一)解散式稅務注銷
發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。
注：財產(chǎn)清算時，固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個人所得稅 的統(tǒng)算。
(二)變更式稅務注銷
因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機.關(guān)。
注：無需財產(chǎn)清算，只需做單純稅費清算注銷。
二、法律依據(jù)
(一)時間規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調(diào)注銷的時效性)
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機.關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機.關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機.關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。
2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
(二)內(nèi)容規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條 《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機.關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機.關(guān)的，應當在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機.關(guān)申報辦理稅務登記。
3.納稅人被工商行政管理機.關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機.關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
(三)義務規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十六條 《稅務登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)
1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā).票、稅務登記證件和其他稅務證件。
2.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機.關(guān)核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構(gòu)。
什么是消費稅之三
什么是消費稅
增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售貨物或視同提供應稅服務行業(yè)。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
⑩其他
（2）混合銷售的行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。
（3）兼營非增值稅應稅勞務行為。分別核算
（4）混合經(jīng)營。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務，應分別核算。
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