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              發布時間:2021-10-27 01:01  







              內部審計的范圍

              公司內部審計范圍包括財務審計、內控審計以及專項審計。

              財務審計包括資產審計、費用成本審計、投資效益審計、經濟效益審計等。

              內控審計包括資金、物資、采購、生產、營銷等公司內部經營管理環節中內部控制制度的執行情況。

              專項審計包括基建、技改預決算審計、科研項目審計、離任審計等。

              通過內部審計,評價內控制度是否健全、完善,以達到查錯防弊,改進管理,提高經濟效益,規范公司運作行為的目的。





              企業內控責任與注冊會計師審計責任的關系

              兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區分保持一致,即:建立健全和有效實施內部控制是企業董事會(或類似決策機構,下同)的責任;在實施審計工作的基礎上對企業內部控制的有效性發表審計意見,是注冊會計師的責任。

              換言之,內控本身有效與否是企業的內控責任,是否遵循內控審計指引開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

              因此,注冊會計師在實施內控審計之前,應當在業務約定書中明確雙方的責任;在發表內控審計意見之前,應當取得經企業簽署的內控書面聲明。




              一是從“薄弱環節”切入。每一個被審單位 都有著自身的行業背景和業務特點,也一定存在薄弱環節。薄弱環節的類型很多,包括缺乏監管、管理漏洞、制度不完善或者業務本身存在固有風險等,使被審計單位或者人員有利用薄弱環節的空間,我們需要從被審計單位業務、制度、管理的薄弱環節入手,審計重點放在容易產生問題的方面,分析被審計單位或者個人可能的違規模式;再對照被審計單位的實際情況,了解是否存在相應的違規行為和表現,從而發現被審計單位存在的重大違規問題。





              靶向“賬外”審計的重難點

              一是把握“資金流向”重點

              一要盤點庫存資金。突擊盤存是審計資金基本也是常用的方法,重點看賬實是否相符,有無賬外資金、有無白條抵庫、有無理財產品等。盤點時除了查看保險柜外,還要注意 觀察周邊環境及人員動向。

              二要核實銀行對賬單。通過核對銀行對賬單,可以掌握 資金流量流向。要重點關注銀行對賬單是否真實完整、匯款單位與單位是否一 致、有無匯入個人賬戶的資金等問題。

              三要查驗收費。將數據中的開票信息,與財務賬目中的進款信息進行逐筆核對,查出有無少開票多付款等問題。尤其是對有償服務單位,要看有無虛開等問題。





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