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如何防范代理出口退稅操作中的風(fēng)險?

隨著中國對外貿(mào)易經(jīng)濟的快速發(fā)展,國家稅務(wù)局規(guī)范出口退稅業(yè)務(wù)文件和操作程序,不斷更新迭代變更,在這種情況下,如何防范出口退稅風(fēng)險呢?

1、外貿(mào)企業(yè)申報后應(yīng)當(dāng)及時. "稅務(wù)法"規(guī)定企業(yè)不得在規(guī)定期限內(nèi)申報或免除增值稅退稅(免稅)稅務(wù)證明,出口退稅(免稅)稅務(wù)業(yè)務(wù)免稅.這意味著不能扣除和退還進項稅.

2、商品的退稅率不應(yīng)該是錯誤的.具有不同退稅率的商品和服務(wù)應(yīng)單獨申報,核算并申報退稅(免稅).如果他們沒有單獨申報,說明或不清楚,退稅率將從低處適用.調(diào)整退稅率時,申報出口的貨物應(yīng)當(dāng)按照出口貨物申報單上注明的出口日期;非海關(guān)出口銷售的貨物,應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)出口票或普通票時.

3、稅收基礎(chǔ)必須準(zhǔn)確.稅收基礎(chǔ)是出口貨物服務(wù)的實際離岸價值,它基于出口票上的離岸價格.如果出口票未反映實際FOB價格,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其進行核實.

東莞有關(guān)代理出口退稅規(guī)定

我國的出口退稅制度規(guī)定,享有進出口退稅權(quán)的企業(yè),是指經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的、有進出口運營權(quán)的企業(yè).那么,企業(yè)托付代理出口的貨品的退稅應(yīng)該如何處理呢?現(xiàn)在,隨勁航物流代理出口退稅一同來看看吧.

根據(jù)委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定:

一、國家批準(zhǔn)辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍

1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨品(含擴散產(chǎn)品、協(xié)作出產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)則的貴重貨品);2、有出口運營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)則準(zhǔn)予退稅的貨品.

對無出口運營權(quán)的流通性公司運營的貨品及生產(chǎn)企業(yè)外購貨品托付出口企業(yè)代理出口的,一律不予處理退稅.

二、托付方在請求處理出口退(免)稅時,生產(chǎn)企業(yè)必須提供下列憑據(jù)資料:

1、代理出口貨品證明;

2、出口貨品報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

3、出口貨品收匯核銷單(出口退稅),協(xié)議規(guī)則由受托方收匯核銷的在外;4、代理出口協(xié)議(合同)副本;5、出口貨品出售明細帳;受托方將代理出口的貨品與其他貨品一并報關(guān)或收匯核銷的,托付方請求東莞出口退稅時有必要供給經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后的出口貨品報關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨品收匯核銷單(出口退稅)復(fù)印件.

三、代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算,根據(jù)退稅稅款歸屬原則,應(yīng)在代理出口貨品的托付方進行.

1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則

若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不論出產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口運營權(quán)),其托付代理出口貨品對比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品,分別不同情況按"先征撤退"或"免、抵、退"方法核算退(免)稅款.

若托付方屬于小規(guī)模納稅人,其托付代理出口的貨品,一律免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅.

2、托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則,托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨品的應(yīng)退稅款,應(yīng)依據(jù)該貨品增值的金額和相關(guān)退稅率核算確定.

出口退稅的企業(yè)范圍

按照國家新外貿(mào)法規(guī)定,出口退稅的主體可以是企業(yè)、其他組織、個人.

我們說起出口退稅的企業(yè)范圍主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退(免)稅政策的企業(yè),它是出口退(免)稅的主體,也是出口退(免)稅的享受人.

它與稅法中規(guī)定的納稅人,既有聯(lián)系又有區(qū)別,凡是出口退(免)稅的享受人都是納稅人.享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退(免)稅的所有事項,否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任.

出口退稅的企業(yè)范圍包括:

1、有進出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)企業(yè)

2、有進出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團貿(mào)易公司

3、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司

4、無進出口經(jīng)營權(quán)的委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)型企業(yè)

5、國家規(guī)定特許退稅的企業(yè)

(1)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);(2)在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè);(3)將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司;(4)國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品;(5)將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司;(6)外國政府或國際金融組織,通過國際招標(biāo)機電產(chǎn)品的中標(biāo)的企業(yè);(7)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);(8)利用中國政府的援外優(yōu)惠和合資合作項目方式下出口貨物的企業(yè);(9)對外進行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易,以及邊境貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);(10)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品;(11)所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;(12)出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣,準(zhǔn)予退還.

出口貨物報關(guān)單出口金額打錯了,如何申報退稅

申報出口退稅需要準(zhǔn)備齊全、無錯誤的單據(jù)憑證.那么,如果出口貨物報關(guān)單出口金額打錯了,應(yīng)該如何申報退稅?勁航企業(yè)代理告訴你:

財稅[2012]39號第4條項規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB).實際離岸價應(yīng)以出口票上的離岸價為準(zhǔn),但如果出口票不能反映實際離岸價,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定.

國家稅務(wù)局公告2013年2號第2條第9項規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時,若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的,應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》.

所以,您公司可以申報出口退稅,須按照正確的出口額申報出口退稅,在申報出口退稅時除了提供正常申報的退稅資料外,須提供《出口貨物離岸價差異原因說明表》.