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審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度

審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度進行熟悉與分析，并根據實際情況進行相關的測試。通過對內部控制系統進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。

在審計管轄的范圍內，審計部的主要權限有：

2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產，監測財務會計軟件，查閱有關文件和資料;

3、對審計中的有關事項向有關部門(人員)進行調查并索取證明材料;

4、對正在進行的嚴重違反財經法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，有權做出制止決定并及時報告董事會審計;對已經造成重大經濟損失影響的行為，向董事會審計提出處理的建議;

企業內控責任與注冊會計師審計責任的關系

兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區分保持一致，即：建立健全和有效實施內部控制是企業董事會（或類似決策機構，下同）的責任；在實施審計工作的基礎上對企業內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。

換言之，內控本身有效與否是企業的內控責任，是否遵循內控審計指引開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

因此，注冊會計師在實施內控審計之前，應當在業務約定書中明確雙方的責任；在發表內控審計意見之前，應當取得經企業簽署的內控書面聲明。

把握“經費支出”難點

一要參考市場價格。對于物資采購項目，首先要了解市場，掌握實際采購過程和價格， 將采購價格與供貨價格以及市場平均價格進行對照，看價格是否虛高或虛低，是否存在假合同等問題。

二要查驗實物資產。要改變足不出戶的“宅審模式”，走出房間看實物，重點查驗所采購的物資資產是否確有其物，是否與報銷明細表上所列的型號、數量等一致。

三要核實建設成果。對于投資項目要關注工程建設項目招投 標、“三超”以及報審情況，核對工程量清單，到施工現場進行現地測量，查驗是 否有施工痕跡等。