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發(fā)布時間：2020-08-14 06:18
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營改增答疑精選問題
【問題一】我是一家勞務公司，收入已達般納稅人標準，是否要主動到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡易征收是否要到稅局申請，是否所有合同都可以簡易征收？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第八條的規(guī)定，貴公司達到一般納稅人標準后應主動向主管國稅機.關辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務機.關會直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發(fā).票且不得抵扣進項。會對貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個別業(yè)務適用簡易計稅辦法外，應采用一般計稅方法計算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡易征收。目前簡易征收需向主管稅務機.關履行備案手續(xù)。
【問題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開完，怎么辦？
答：根據(jù)36號文件及總局2016年17號公告的相關規(guī)定，建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
納稅人對建筑工程老項目可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。簡易征收項目可以開具增值稅發(fā).票。
如果該工程原已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā).票，現(xiàn)在需要補開發(fā).票，可于2016年12月31日前補開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。
【問題三】我企業(yè)是一般納稅人，購買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發(fā).票認證后，乙方推銷員堅持不讓我方轉帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬元。請問我方以現(xiàn)金結算會不會日后成為不符有關資金流規(guī)定的問題？
答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關財務規(guī)定。建議貴公司采用轉賬方式付款，避免上述增值稅專用發(fā).票不得抵扣的風險。
【問題四】旅行社的出境業(yè)務的免稅政策需符合哪些條件？
答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務合同；其次應單獨核算出境游業(yè)務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā).票；最后，應在首.次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務機.關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。
【問題五】我是一般納稅人，五月一號之前有一筆場租報過稅了，但是未開發(fā).票，五月一號之后，客人要開發(fā).票，請問怎么開，怎么報稅？
答：營改增前的租金收入已繳納營業(yè)稅但是未開發(fā).票，營改增后客人要開發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。報稅時補開的增值稅普通發(fā).票無需在增值稅申報表中反映。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
會計常用的公式總結
7、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
8、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債
9、保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證.券 應收票.據(jù)＋應收賬款凈額）/流動負債
10、營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù) 應收賬款周轉天數(shù)
11、存貨周轉率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù) 存貨年末數(shù)）
存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率=（平均存貨*360）/銷售成本
12、應收賬款周轉率（次）=銷售收入/平均應收賬款
其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額
應收賬款周轉天數(shù)=360/應收賬款周轉率=（平均應收賬款*360）/主營業(yè)務收入凈額
13、流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)
14、總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額
15、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
16、產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益
17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產(chǎn)凈值)
18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用
19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百
20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百
21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額;
22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*百.分百 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉率*權益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權益乘數(shù)
23、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/（到期長期債務 應付票.據(jù)）
24、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債
25、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務總額
26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額
27、利率=純利率 附加率 風險附加率
28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*百.分百
29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)
30、營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅) 折舊*稅率
31、調(diào)整現(xiàn)金流量法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑][a*現(xiàn)金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量
32、風險調(diào)整折現(xiàn)率法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑[預期現(xiàn)金流量/(1 風險調(diào)整折現(xiàn)率)^t]
投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):
項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)
33、凈現(xiàn)值=實體現(xiàn)金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現(xiàn)金流量/股東要求的平均率-股東投資
34、B權益=B資產(chǎn)*(1 負債/權益) B資產(chǎn)=B權益/(1 負債/權益)
35、現(xiàn)金返回線R= 上限=3*現(xiàn)金返回線-2*下限%
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會計做.賬憑據(jù)是非多二
二、是不是只有正式發(fā).票才能做.賬嗎？
由于我國稅收管理在很多時候過分倚重了“以票控稅”，給一些初涉會計職場的人一個誤會就是——會計做.賬必須要見到發(fā).票才能做.賬。其實，這是一個天大的誤區(qū)。
會計核算的一個重要職責，就是真實反映經(jīng)濟業(yè)務，有些經(jīng)濟業(yè)務本身就不需要發(fā).票。
1、僅僅是反映雙方債權債務關系的
可以使用收據(jù)、借款單以及合同、銀行回單等作為做.賬依據(jù)。比如預收定金、支付欠款、資金拆借等。
2、發(fā)生的業(yè)務屬于非稅經(jīng)濟業(yè)務
比如企業(yè)雙方簽訂了合同，但是還未履約就有一方違約，最后法院裁定或判決違約方向守約方支付的違約金。此時由于還未涉及到應稅，故支付違約金就不涉及發(fā).票。但是，雙方可以依據(jù)法律文書、銀行回單等作為做.賬.依據(jù)。
實務中，類似這種情況的很多。
3、特殊部門使用的特殊票.
所謂特殊票.據(jù)就是除稅務發(fā).票以外，國家或稅法認可使用的票.據(jù)。具體包括有政.府財政部門的非稅收入專用收據(jù)、軍.隊與武.警使用的收據(jù)、醫(yī)院與學校等使用的收據(jù)、銀行收費憑據(jù)、郵政部門收費憑據(jù)、鐵路收費憑據(jù)（含火車.票）、航空公司收費憑據(jù)（含機票）等等。
這些特殊票.據(jù)在現(xiàn)實生活中是大量存在的，并且大多數(shù)也是被國家相關部門認可的。
因此，這些特殊票.據(jù)，雖然不是稅務發(fā).票，但是實務中可以起到發(fā).票相同作用，多數(shù)都能在稅前進行扣除。
4、企業(yè)內(nèi)部的憑據(jù)
企業(yè)內(nèi)部按照規(guī)范財務管理產(chǎn)生的內(nèi)部憑據(jù)，是會計做.賬時候的重要憑據(jù)。
比如，按規(guī)定制作的固定資產(chǎn)折舊計算表，可以作為會計上計提折舊會計分錄的依據(jù)；原輔材料的領料單，是作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算最重要的依據(jù)，也是會計上做“生產(chǎn)成本”等科目會計分錄憑據(jù)之一。
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