企業內部審計流程的行業須知「多圖」

有人認為審計是從會計中派生出來的，其本質還是與會計有關。事實上，審計與會計是兩種不同的但又有聯系的社會活動。審計與會計的聯系主要表現在：審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務收支活動。會計資料是審計的前提和基礎。會計活動是經濟管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是審計監督的主要對象。我國古代的“聽其會計”和西方國家的“聽審”，都含有審查會計之意，檢查會計資料只是審計的一種手段和方法。

賬項基礎審計強調直接對控制系統所產生出的結果進行檢查，并不深入檢查系統的內部；而以控制系統為基礎的審計方式則著重剖析系統內部結構，分析產生結果的全部過程中各個步驟之間的關系，研究系統內部是否存在足夠的控制環節，檢查這些控制環節是否充分發揮了作用。如果整個系統經過分析和一些選擇性測試后，顯示出有足夠的控制因素在發揮作用，可以防止錯誤的發生，這同樣標志著系統所產生的結果是正確的特性。

財務報表審計需設計認定層次重大錯報風險的進一步審計程序。財務報表層次重大錯報風險以及所采取的總體應對措施，對實施進一步審計程序具有重大影響。因此，CPA應針對認[1]定層次重大錯報風險設計進一步審計程序，以將檢查風險降到可接受的水平。財務報表審計要注意兩個層次重大錯報風險審計的內在聯系。從重大錯報情形的終顯現來看，財務報表層次的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定有關，也可能與多個具體認定有關。因此，要注意財務報表層次與認定層次重大錯報風險審計的內在聯系。

雖然不一定把審計發現問題的整改結果作為考核要素之一，但是如果在組織內進行公示，也會促進被審計單位負責人更加重視問題整改，畢竟管理干部還是要面子和聲譽的。公示的范圍越廣、越透明，被審計單位負責人推動問題整改的力度越大。公示機制還能在組織內形成輿論的壓力，督促被審計單位的責任部門及管理干部及時實施整改措施。