安陽工商稅務代理公司誠信企業「祥瑞財務會計」

南陽稅務代理公司為您解答：

小型微利企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：

（1）《 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

（2）《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（公告2019年第2號）；　　　　

（3）《關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2018年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（公告2019年第3號）；　　　　

（4）《關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（公告2019年第23號）。

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如何理解“應納稅所得額”與“實際利潤額”概念？

小型微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中的“實際利潤額”概念如何理解？　　　　

答：在企業所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。　　

“應納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”主要在企業納稅申報時使用。　

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個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

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在填報預繳申報表時，應當關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的主要指標，這個行次要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。