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銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序

在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有的審計(jì)底稿丟三落四，缺東少西。比如，在審計(jì)貨幣資金科目時，有的審計(jì)人員對銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序，銀行存款大額未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)未予查明，銀行賬戶僅有余額調(diào)節(jié)表，但并未進(jìn)一步針對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。這時候，審計(jì)人員要注意抓住現(xiàn)場取證，“時過境遷”再去追補(bǔ)就困難了。同時，要關(guān)注審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。審計(jì)人員要用審計(jì)證據(jù)說話，證據(jù)不全或忽略了該獲取到的重大資料，證據(jù)就沒有力量，甚至失去了鑒定作用。

固定資產(chǎn)由于價值高、不易移動,往往容易忽視對其真實(shí)情況的審計(jì)

固定資產(chǎn)由于價值高、不易移動，往往容易忽視對其真實(shí)情況的審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算、管理中存在問題較多：一是有些單企業(yè)不設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，或雖設(shè)有明細(xì)賬，但登記不及時，不規(guī)范；有的數(shù)年登記一次，有的多年不盤點(diǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)，造成賬賬不符，賬實(shí)不符；二是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化不作賬務(wù)處理。如一些單位多年前出售給職工的公有住房，至今不進(jìn)行賬務(wù)處理；

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價是對人事評價的重要補(bǔ)充

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對單位或企業(yè)（以下統(tǒng)稱為單位）主要或一般員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)、確認(rèn)和評價的一種審計(jì)類型，是審計(jì)監(jiān)督的重要手段。它對評價單位落實(shí)方針政策情況、工作績效情況、規(guī)范的職能和促進(jìn)科學(xué)規(guī)范化管理起著重要促進(jìn)作用。對于國有及控股大中企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價是對人事評價的重要補(bǔ)充，甚至可以作為考核的重要依據(jù)。

為什么不用企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)呢？

因?yàn)?，企業(yè)的股東不進(jìn)行公司日常的管理，對于公司的實(shí)際情況沒有詳細(xì)的了解，內(nèi)部審計(jì)部門可能存在篡改數(shù)據(jù)、虛報(bào)公司真實(shí)財(cái)務(wù)等問題，所以不會用企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門。

其實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立可以幫助部門、單位的管理人員實(shí)行的管理。而且內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的分工是明確的，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都有他們存在的必要性。