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發布時間：2020-10-05 16:47
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全年一次性付款的咨詢服務費如何財稅處理？
問：我公司與客戶簽訂咨詢服務，年底支付全年的服務費用并開具發.票，我公司能否每月預提收入?預提的收入時是否要繳納增值稅/企業所得稅?年底付款時開具發.票繳納增值稅/所得稅是否可行?
答
《企業會計準則第14號——收入》應用指南第五條規定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：
(八)長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：
8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
根據上述規定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，會計和企業所得稅均在相關勞務活動發生時確認收入。即企業應按月計提咨詢服務收入，按規定繳納企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：
(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發.票的，為開具發.票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
附：應稅服務范圍注釋第三條規定，部分現代服務業：
(一)研發和技術服務。
……
3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。
(六)鑒證咨詢服務。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
……
3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。
《發.票管理辦法實施細則》第二十六條規定，填開.發.票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發.票。未發生經營業務一律不準開具發.票。
《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發.票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十一條規定，專用發.票應按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
《發.票管理辦法》第二十二條規定，開具發.票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發.票專用章。
根據上述規定，納稅人提供咨詢服務，若屬于增值稅應稅服務范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務發生時間為書面合同確定的付款日期當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。企業應在發生經營業務確認營業收入時或按照增值稅納稅義務的發生時間開具發.票。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
會計做.賬憑據是非多一
會計做.賬憑據是非多
經?？吹揭恍┚W友在會計論壇上問到一些關于會計做.賬憑據的問題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會計新人誤導，本人作為一個會計老人現在把這些是是非非進行做一個簡單梳理。本文僅以企業為例，不涉及其他單位。
一、會計做.賬的憑據一般有那些？
所謂“會計做.賬的憑據”就是指會計憑證中的原始憑證。
那么在我國目前國情的情況下，實務中有那些具體的原始憑證呢？
1、發.票.（最多的，也是常常被提起的）；
2、外企業開具的收據；
3、財政非稅收入專用收據；
4、中國人民解放軍或武.警部.隊的財務專用收據；
5、醫院、學校等使用的專用收據等；
6、捐贈收據；
7、銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據等；
8、企業內部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據、成本核算資料、實物發放資料等；
9、資產被盜報警資料、法院裁定（判決、調解書）等。
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看懂財務利潤表，只憑這11句話??！
1、營業收入，就是通過銷售活動而在資產負債表中增加的那些現金和應收款項。
2、營業成本，就是由于銷售活動而在資產負債表中轉走的那些存貨。
3、營業稅金及附加，就是交給國家的流轉稅，要做生意，就得留下過路錢。
4、銷售費用，就是與銷售有關的費用，比如銷售人員的工資以及銷售過程中發生的運輸費、包裝費、保險費以及廣告費等等。對應資產負債表就是現金的減少。
5、管理費用，管理部門發生的所有費用，發工資和各種報銷。
6、財務費用，一般就是借錢發生的利息費用。
7、資產減值損失，在資產負債表中的資產減了一塊，資產少了，當然是損失了，因此，要在利潤表反映。
8、公允價值變動收益，子啊資產負債表中改寫了資產的價值，對應就要在利潤表中相應反映這些變動收益，不然，如何平衡。
9、投資收益，就是投在外面的股權投資的收益情況。
10、營業外收入，就是那些不是經營活動產生的收支了，營業外收入好比天上掉餡餅，如政.府補助收入，還有就是債權人江湖義氣不再索要的錢，營業外支出好比喝水塞牙，有點倒霉，如罰款支出、非常損失等。
11、所得稅費用，就是賺錢后交給國家這個最.大的老板的分成。
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八類增值稅抵扣憑證和實務關鍵點四
出口貨物轉內銷證明
基本規定
外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機.關申請開具。
外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，憑此抵扣進項稅額。
稅收繳款憑證
基本規定
接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機.關或者境內代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉（收）訖章的電子繳稅付款憑證。
實務關鍵點
1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個人賺了境內企業的錢，按照稅收管轄權，應該在境內繳稅，如果其不在境內，境內代理人或接受服務企業要去稅務機.關代扣代繳；同時企業接受境外單位或者個人提供的應稅服務，就相當于企業的成本/費用，可以正常抵扣；
2.沒有抵扣期限；
3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；
4.境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1 稅率）×稅率
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